Deklaracje podatkowe
Jednym z podstawowych obowiązków podatników jest terminowe składanie deklaracji podatkowych. Niewywiązanie się z niego skutkuje wymierzeniem grzywny.
Naszym klientom oferujemy 
sporządzanie deklaracji podatkowych:
- osób fizycznych
- osób prawnych
- deklaracji VAT
- deklaracji podatku drogowego i in.
- sporządzanie sprawozdań statystycznych
-
oraz reprezentację podatnika przez Urzędem Skarbowym zgodnie z umocowaniem
Poniżej przedstawiamy cenne informacje dot. systemu podatkowego Republiki Czeskiej:
A. Podatek dochodowy osób fizycznych w Republice Czeskiej - czes. daň z příjmů fyzických osob
Płatnicy podatku
Podatnikami podatku od osób fizycznych są osoby fizyczne. Z punku widzenia określenia obowiązku podatkowego oraz sposobu zapłaty podatku, ważny jest tu podział na rezydentów i nierezydentów podatkowych.
Rezydentami podatkowymi są osoby, które mają miejsce zamieszkania lub zwykle przebywają na terytorium RCz (co najmniej 183 dni w danym roku kalendarzowym, za wyjątkiem studiów lub leczenia). Rezydenci podatkowi mają nieograniczony obowiązek podatkowy tzn., że opodatkowaniu podlegają wszystkie osiągnięte przez nich dochody zarówno w Czechach jak i za granicą (również w Polsce).
Nierezydentami podatkowymi są osoby, których na podstawie określonych wyżej kryteriów nie można uznać za rezydentów. Osoby te mają ograniczony obowiązek podatkowy tzn., że opodatkowaniu podlegają dochody, które uzyskają wyłącznie ze źródeł na terytorium RCz.
Przedmiot opodatkowania PDOF
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych są:
- dochody z czynności zależnej (wynagrodzenia) oraz korzyści funkcyjne,
- dochody z działalności gospodarczej oraz z innej samodzielnie wykonywanej działalności zarobkowej,
- dochody kapitałowe,
- dochody z wynajmu,
- pozostałe dochody.
Dochód mogą stanowić środki pieniężne, jak też niepieniężne uzyskane również w drodze wymiany.
W § 4 ustawy o podatkach dochodowych wymienione są przychody zwolnione od podatku. Należą do nich emerytury, renty, odszkodowania, niektóre przychody ze sprzedaży majątku ruchomego i nieruchomego, wygrane na loteriach itp. Zalecane jest zapoznanie się z tytułami tych przychodów, ponieważ dotrzymanie wyznaczonych terminów złożenia zawiadomień w urzędzie skarbowym, jest warunkiem zwolnienia z opodatkowania. Dotyczy to np. sprzedaży mieszkań i samochodów.
Zeznanie podatkowe, okres rozliczeniowy
Zeznanie podatkowe składa osoba fizyczna, której przychody w danym roku podatkowym przekroczyły 15.000 CZK, o ile nie są to przychody zwolnione od podatku lub przychody opodatkowane odrębną stawką w formie potrącenia (np. dywidendy, udziały w zyskach spółek z o.o., oprocentowania wkładów bankowych itp.)
Okresem rozliczeniowym podatku jest rok kalendarzowy. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług doradcy podatkowego jest zobowiązany złożyć zeznanie podatkowe oraz uiścić należny podatek do 31 marca roku następnego po roku podatkowym. Jeżeli w jego imieniu rozliczenia z fiskusem prowadzi doradca podatkowy, obydwie te czynności należy wykonać do 30 czerwca roku następnego.
Kwoty nie podlegające opodatkowaniu
Na podstawie § 15 ustawy o podatkach dochodowych, od podstawy opodatkowania można odliczyć tzw. nie podlegające opodatkowaniu części podstawy. Należą do nich oprocentowania kredytów udzielonych na potrzeby mieszkaniowe do wysokości 300.000 CZK, darowizny w wysokości łącznej co najmniej 2% i co najwyżej 10% podstawy opodatkowania, składki na dodatkową emeryturę w wysokości co najmniej 6.000 CZK i co najwyżej 12.000 CZK, składki na ubezpieczenie na życie do wysokości 12.000 CZK, składki z tytułu członkostwa w związkach zawodowych do wysokości 3.000 CZK.
Odliczenia od podatku
| 2009 | 2010 | |
|
na każdego podatnika |
24.840 CZK | 24.840 CZK |
|
na współmałżonka, którego roczne przychody nie przekraczają 68.000 CZK |
24.840 CZK | 24.840 CZK |
| na dziecko będące na utrzymaniu podatnika | 10.680 CZK | 11.604 CZK |
| na podatnika pobierającego niepełną rentę inwalidzką | 2.520 CZK | 2.520 CZK |
| na podatnika pobierającego pełną rentę inwalidzką | 5.040 CZK | 5.040 CZK |
| na podatnika posiadającego legitymację osoby ciężko upośledzonej | 16.140 CZK | 16.140 CZK |
| na podatnika – studenta | 4.020 CZK | 4.020 CZK |
Oprócz odliczenia na każdego podatnika jak w poz. a), pozostałe odliczenia od podatku mogą być stosowane w wysokości 1/12 limitu rocznego za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym były spełnione warunki niezbędne do odliczenia.
Stawka podatkowa
Stawka podatkowa PDOF w 2010 r. wynosi 15% od podstawy opodatkowania.
Podstawa opodatkowania
Podstawę opodatkowania PDOF stanowi wynagrodzenie brutto pracownika włącznie z przychodami niepieniężnymi, pomniejszone o przychody nie objęte opodatkowaniem oraz zwolnione od podatku i powiększone o należną kwotę ubezpieczenia socjalnego i zdrowotnego płaconego przez pracodawcę.
Przychody osób fizycznych z działalności gospodarczej
Podstawą do ustalenia podstawy opodatkowania osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą lub wykonujących wolne zawody, jest ewidencja księgowa lub podatkowa. Podatnicy, którzy nie prowadzą ewidencji księgowej mogą skorzystać z ryczałtu rozliczeniowego tzn. że do obliczenia podstawy opodatkowania, od sumy przychodów (wykazywanych w ewidencji podatkowej), odlicza się koszty wg stawek procentowych określonych w ustawie.
W 2008 roku obowiązują następujące stawki kosztów ryczałtowych:
- 80% w produkcji rolnej, leśnej i gospodarce wodnej,
- 60% w produkcji rzemieślniczej,
- 50% wpozostałych rodzajach działalności gospodarczej,
- 40% przy innych rodzajach działalności wykonywanych na podstawie odrębnych przepisów (np. adwokaci, biegli rewidenci, doradcy podatkowi, architekci, lekarze itp.) lub przychodów z innej samodzielnie wykonywanej działalności zarobkowej (zawodowi sportowcy, artyści, biegli, tłumacze, syndycy masy upadłościowej itp.)
- 30% w przypadku wynajmu.
Ewidencję podatkową do rozliczenia w formie ryczałtu mogą prowadzić drobni przedsiębiorcy nie wpisani do Rejestru handlowego RCz, których roczny obrót nie przekracza 25 mln CZK.
B. Podatek dochodowy od osób prawnych w Republice Czeskiej - czes. daň z příjmů právnických osob
Podatnicy PDOP
Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są osoby, nie będące osobami fizycznymi, a więc:
- osoby prawne – podmioty gospodarcze wpisane do Rejestru handlowego,
- instytucje posiadające osobowość prawną, które nie są założone lub powołane w celu prowadzenia działalności gospodarczej.
Ww. podatnicy, mający na terytorium RCz swoją siedzibę lub miejsce swego kierownictwa, pod którym rozumie się adres miejsca, z którego podatnik jest zarządzany, mają obowiązek podatkowy dotyczący zarówno przychodów uzyskiwanych ze źródeł na terytorium RCz, jak też z przychodów uzyskiwanych za granicą.
Podatnicy, nie mający na terytorium Republiki Czeskiej swojej siedziby, mają obowiązek podatkowy tylko od przychodów pochodzących ze źródeł na terytorium Republiki Czeskiej.
Przedmiot opodatkowania PDOP
Przedmiotem opodatkowania są:
Przychody z wszelkiego rodzaju działalności oraz gospodarowania składnikami majątkowymi (np. przychody ze sprzedaży lub wynajmu składników majątkowych). W przypadku podatników, którzy nie są założeni lub powołani w celu prowadzenia działalności gospodarczej, przedmiotem opodatkowania są przychody z pozostałej działalności, przychody z reklam, czynszów, itp.
Podstawa opodatkowania PDOP
Podstawę opodatkowania stanowi różnica, o którą przychody, za wyjątkiem przychodów, które nie są przedmiotem podatku oraz przychodów zwolnionych z opodatkowania, przewyższają wydatki (koszty), przy uwzględnieniu ich merytorycznej i czasowej przynależności do danego okresu podatkowego.
Księgowy wynik finansowy przed opodatkowaniem pomniejsza się o przychody nie będące przedmiotem opodatkowania (np. przychody uzyskane z tytułu darowizn i spadków), o przychody zwolnione od podatku (np. określone ustawą przychody z działań proekologicznych), o przychody opodatkowane specjalną stawką podatkową, a powiększa się o koszty, których nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (np. wydatki na reprezentację, wynagrodzenia dla członków organów statutowych oraz innych organów osób prawnych, wydatki na nabycie majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych, gruntów itp.).
Odliczenia od podstawy opodatkowania
Od ustalonej podstawy opodatkowania można odliczyć:
a) stratę podatkową za okres co najwyżej 5 kolejnych lat następujących po roku, w którym została stwierdzona,
b) 100% wydatków na badania i rozwój – dotyczy głównie firm posiadających własne zaplecze badawczo-rozwojowe i nie korzystających z dotacji i wsparcia ze środków publicznych,
c) dary w wysokości co najmniej 2.000 CZK i co najwyżej 5% podstawy opodatkowania, pomniejszonej o wartości z pozycji a) i b).
Stawka podatkowa PDOP
| 2008 | 2009 | 2010 |
| 21% | 20% | 19% |
Odliczenia od podatku
Zgodnie z § 35 ustawy o podatkach dochodowych od podatku można odliczyć:
- 18.000 CZK za każdego zatrudnionego niepełnosprawnego,
- 60.000 CZK za każdego zatrudnionego niepełnosprawnego z wyższą kategorią inwalidztwa,
- ½ podatku w przedsiębiorstwach zatrudniających co najmniej 25 pracowników, gdzie stosunek osób niepełnosprawnych przekracza 50% liczby zatrudnionych,
- 50% ceny zakupu kasy fiskalnej – maksymalnie 8.000 CZK lub 30% kosztów jej ulepszenia – maksymalnie 4.000 CZK.
Zeznanie podatkowe
Osoby prawne składają zeznanie podatkowe do 31 marca roku następującego po roku podatkowym. Osoby prawne, które mają obowiązek przeprowadzanie audytu księgowego, składają zeznanie podatkowe do 30 czerwca. Ostatni dzień wyznaczony na złożenie zeznania jest zarazem ostatecznym terminem zapłaty należnego podatku.
Odpisy amortyzacyjne środków trwałych
Czeska ustawa o podatkach dochodowych (§ 26 - § 30) rozróżnia środki trwale materialne i niematerialne.
Do środków trwałych materialnych zaliczane są składniki majątkowe, których cena zakupu przekracza 40.000 CZK, a czas użytkowania jest dłuższy niż 1 rok. W tej grupie znajdują się głównie:
- budynki, domy, mieszkania oraz pomieszczenia niemieszkalne,
- budowle, za wyjątkiem eksploatowanych obiektów wydobywczych, drobnych budowli na działkach, ogrodzenia na potrzeby produkcji leśnej i łowiectwa,
- stado podstawowe,
- inne składniki majątku określone w ustawie.
Do środków trwałych niematerialnych zaliczane są składniki majątkowe, których cena zakupu przekracza 60.000 CZK, a czas użytkowania jest dłuższy niż 1 rok. W tej grupie znajdują się m.in.:
- koszty organizacji przedsiębiorstwa,
- niematerialne wyniki badań i rozwoju,
- oprogramowanie,
- prawa majątkowe, patenty, licencje,
- pozostały majątek niematerialny.
Ustawa w § 26 - § 33 ustanawia sposoby amortyzacji środków trwałych (równomierne lub linearne, przyspieszone lub degresywne), określa roczne stawki amortyzacji równomiernej oraz współczynniki amortyzacji przyspieszonej, jak też specyfikuje metody i zasady amortyzacji.
Podstawowy podział grup amortyzacyjnych środków trwałych przedstawiają tabelki poniżej:
|
I. Grupy amortyzacyjne środków trwałych materialnych: |
||
| Grupa amortyzacyjna | Okres amortyzacji | Przykładowe środki trwałe materialne |
| 1 | 3 lata | Komputery, inne techniczne urządzenia biurowe, narzędzia |
| 2 | 5 lat | Większość maszyn produkcyjnych, samochody dostawcze, traktory, autobusy oraz samochody osobowe |
| 3 | 10 lat | Kotły parowe, tramwaje, wagony |
| 4 | 20 lat | Wieże, maszty, budynki z lekkich materiałów, gazociągi |
| 5 | 30 lat | Budynki i hale przemysłowe, pomieszczenia niemieszkalne, mosty, drogi, autostrady, dzieła wodne |
| 6 | 50 lat | Budynki administracyjne, domy handlowe, szkoły, hotele |
| II. Grupy amortyzacyjne środków trwałych materialnych: | ||
| Rodzaj składnika majątkowego | Czas amortyzacji w miesiącach | Minimalny czas amortyzacji w miesiącach w przyp. ulepszania |
| Dzieło audiowizualne | 18 | 9 |
| Oprogramowanie | 36 | 18 |
| Niematerialne wyniki badań i rozwoju | 36 | 18 |
| Wydatki na organizację przedsiębiorstwa | 60 | - |
| Pozostałe środki niematerialne | 72 | 36 |
W przypadku wartości niematerialnych i prawnych, do których podatnik ma prawo użytkowania na czas określony, roczny odpis amortyzacyjny określa się jako iloraz wartości początkowej i okresu ustalonego w umowie. W pozostałych przypadkach wartości niematerialne i prawne podlegają amortyzacji liniowej, zgodnie z tabelą jw.
Ulepszenie środków trwałych
Ulepszenie środków trwałych określa § 33 ustawy o podatkach dochodowych. Pod tym pojęciem rozumie się wydatki poniesione na:
- zakończone nadbudowy, dobudowy oraz prace budowlane,
- remonty (ingerencja w składnik majątku, której celem jest zmiana jego przeznaczenia lub parametrów technicznych),
- modernizację składników majątku (wzbogacenie wyposażenia lub możliwości użytkowania składników majątku),
jeżeli przekroczą one kwotę 40.000 CZK łącznie dla jednostkowego składnika majątku w danym okresie podatkowym. Wartość ulepszenia wpływa na zwiększenie wartości początkowej składnika majątku w przypadku amortyzacji liniowej oraz na zwiększenie wartości netto w przypadku amortyzacji przyśpieszonej.
Szczególną uwagę należy poświęcić odróżnieniu kosztów remontów, które są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w roku ich poniesienia od kosztów ulepszenia, które wpływają na wycenę składnika majątku, a w koszty wchodzą w formie podatkowych odpisów amortyzacyjnych. Największy problem występuje w przypadku rozróżnienia charakteru kosztów związanych z ingerencją w składnik majątku w przypadku nieruchomości. Księgowanie kosztów remontów wymaga starannego gromadzenia dokumentacji potwierdzającej wykonanie remontu, a nie ulepszenia. Przeklasyfikowanie kosztów remontów na ulepszenie jest w RCz przedmiotem częstych dodatkowych domiarów podatkowych.
Ulepszenie zwiększa wartość początkową również środków niematerialnych i prawnych. Za ulepszenie uważa się wydatki poniesione na wzbogacenie wyposażenia, podniesienie parametrów użytkowych lub działania, których celem jest zmiana przeznaczenia danego składnika, o ile po zakończeniu tych działań jego wartość przekroczy kwotę 40.000 CZK.
Zaliczki na PDOP
Uiszczanie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i prawnych określa § 38a ustawy o podatkach dochodowych.
Rezerwy dla celów ustalenia podstawy opodatkowania PDOP
Ustawa Nr 593/92 o rezerwach dla celów ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem PDOP określa sposób tworzenia podatkowo uznawanych rezerw.
Do ustawowych rezerw, które mogą wystąpić w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej, należą przede wszystkim rezerwy na:
- remonty środków trwałych,
- działalność hodowlaną,
- odmulanie stawów,
- sanacje gruntów dotkniętych wydobyciem.
Rezerwa na remont środka trwałego
Rezerwę na remont środka trwałego można tworzyć na składniki majątku podlegające amortyzacji w okresie 5 lub więcej lat, o ile podatnik jest jego właścicielem lub go dzierżawi i na podstawie umowy jest zobowiązany do przeprowadzania remontów. Rezerwa na remonty w przypadku poszczególnych środków trwałych nie może być tworzona tylko w jednym okresie podatkowym. Maksymalny okres tworzenia rezerwy wynosi w przypadku środków trwałych zakwalifikowanych do:
- 2 grupy amortyzacyjnej 3 okresy podatkowe,
- 3 grupy amortyzacyjnej 6 okresów podatkowych,
- 4 grupy amortyzacyjnej 8 okresów podatkowych,
- 5 i 6 grupy amortyzacyjnej 10 okresów podatkowych.
W przypadku składników majątku ruchomego, rezerwa na remonty może być tworzona w zależności od ich wielkości lub pojemności (np. w przypadku samochodu ciężarowego). Ustawa reguluje również kwestie dokumentacji oraz terminów rozwiązywania utworzonych rezerw.
| Przedstawione powyżej informacje zostały opracowane przez Wydział Promocji Handlu i Inwestycji Ambasady RP w Pradze - najlepsze źródło informacji gospodarczej dostępne w języku polskim w Czechach. Więcej: www.praha.trade.gov.pl |